Dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sửa đổi đã được Chính phủ trình Quốc hội thông qua các Tờ trình số 844/TTr-CP ngày 29/9/2025 và 985/TTr-CP ngày 24/10/2025.
Trên cơ sở ý kiến thẩm tra của Ủy ban Kinh tế và Ủy ban Tài chính – Ngân sách của Quốc hội, cùng các góp ý tại phiên thảo luận tổ ngày 5/11 và thảo luận toàn thể ngày 19/11/2025, cơ quan soạn thảo đã tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhiều nội dung trọng tâm.
Những điều chỉnh này hướng tới việc đảm bảo tính hợp lý, công bằng, bảo vệ quyền lợi người nộp thuế, đồng thời vẫn đáp ứng yêu cầu quản lý ngân sách nhà nước trong bối cảnh kinh tế – xã hội có nhiều thay đổi.
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh phù hợp mặt bằng thu nhập
Một trong những điểm nổi bật của dự thảo là việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh.
Ngày 17/10/2025, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã ban hành Nghị quyết điều chỉnh các mức giảm trừ. Theo đó, mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế được tăng lên 15,5 triệu đồng mỗi tháng.
Đối với người phụ thuộc, mức giảm trừ mới cũng được tăng tương ứng lên 6,2 triệu đồng mỗi tháng.
Việc điều chỉnh này được đánh giá là cần thiết nhằm phản ánh đúng biến động giá cả, chi phí sinh hoạt và thu nhập bình quân của người lao động, qua đó giảm bớt gánh nặng thuế trong bối cảnh nhiều khoản chi tiêu thiết yếu tăng mạnh trong những năm gần đây.
Dự thảo Luật cũng đưa ra phương án điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Theo biểu thuế hiện hành, mức thuế suất được chia thành 7 bậc với khoảng cách giữa các bậc còn tương đối hẹp, làm cho người có thu nhập chỉ nhỉnh hơn một ngưỡng nhất định cũng phải chịu mức thuế cao hơn, gây cảm giác thiếu hợp lý.
Trong lần sửa đổi này, Chính phủ đề xuất rút gọn số bậc từ 7 xuống còn 5 bậc và mở rộng đáng kể khoảng cách thu nhập trong từng bậc.
Cụ thể, bậc 1 áp dụng cho thu nhập đến 10 triệu đồng với thuế suất 5%; bậc 2 từ trên 10 đến 30 triệu đồng với thuế suất 15%; bậc 3 từ trên 30 đến 60 triệu đồng áp dụng thuế suất 25%; bậc 4 từ trên 60 đến 100 triệu đồng với thuế suất 30%; và bậc cao nhất, trên 100 triệu đồng, áp dụng thuế suất 35%.
Hoàn thiện các khoản thu nhập được miễn, giảm thuế
Bên cạnh việc điều chỉnh mức giảm trừ và thuế suất, dự thảo Luật cũng bổ sung nhiều nội dung liên quan đến thu nhập được miễn hoặc giảm thuế.
Các khoản được đề xuất mở rộng bao gồm thu nhập từ quỹ bảo hiểm hưu trí tự nguyện, tiền lương làm thêm giờ, khoản hỗ trợ trong những ngày nghỉ phép, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm và một số khoản trợ cấp có tính chất an sinh xã hội.
Dự thảo cũng bổ sung quy định cho phép người nộp thuế được trừ một số khoản chi hợp lý phát sinh trong năm, nếu phù hợp với nhu cầu chính đáng về y tế, giáo dục hoặc các chi phí nuôi dưỡng theo quy định của Chính phủ.
Những điều chỉnh này được kỳ vọng tạo hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch hơn, đồng thời giảm thiểu vướng mắc cho người nộp thuế và cơ quan quản lý trong quá trình thực thi.
Liên quan đến cá nhân kinh doanh, dự thảo Luật cũng đưa ra các điều chỉnh nhằm bảo đảm thống nhất với Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi, sẽ có hiệu lực từ ngày 1/1/2026.
Theo đó, mức doanh thu không phải nộp thuế GTGT được nâng lên 120 triệu đồng/năm, nên ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế TNCN của hộ và cá nhân kinh doanh cũng được đề xuất điều chỉnh lên cùng mức 120 triệu đồng/năm.
Ngoài ra, Bộ Tài chính đang nghiên cứu thêm phương án phân loại cá nhân kinh doanh theo mức doanh thu và khả năng kê khai chi phí. Với những trường hợp có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở xuống nhưng không xác định được chi phí thực tế, việc áp dụng tỷ lệ thuế tính trên doanh thu như hiện hành vẫn được giữ nguyên.
Trường hợp xác định được chi phí và có doanh thu cao hơn, dự thảo đề xuất bổ sung quy định tính thuế theo thu nhập chịu thuế tương tự như mô hình doanh nghiệp nhỏ.
Cách tiếp cận này được kỳ vọng góp phần đảm bảo công bằng giữa các nhóm người nộp thuế, đồng thời phản ánh đúng bản chất thuế thu nhập áp dụng cho cá nhân kinh doanh.
